"Добрый день! 23 декабря 2009 года Государственная налоговая администрация Украины обнародовала письмо, в котором сообщила, что теперь налогообложение иностранных граждан — нерезидентов, работающих в Украине, — увеличивается вдвое. Насколько это правомерно?" — Валентина, г. Киев
Консультирует партнер международной аудиторско-консалтинговой компании "Делойт" Виктория Черновол:
"Ставка зависит от резидентского статуса. Резидент Украины платит налог по ставке 15% со всего дохода, включая иностранный. Нерезиденты — только на доходы, полученные из украинского источника. Им может быть как украинская компания, так и иностранный работодатель, который выплачивает иностранцу зарплату за работу в Украине.
Что касается ставки налога для нерезидентов, то на протяжении последних 6 лет налоговые органы считали, что зарплата нерезидента, полученная от иностранной компании, облагается по ставке 30%, а от украинской — по ставке 15%. C сентября 2009 года налоговые органы пересмотрели понимание норм Закона "О налоге с доходов физлиц" (дальше — Закон) и стали настаивать на применении 30% ставки к зарплате нерезидента, независимо от того, какой компанией выплачивается такой доход. Но письмо Государственной налоговой администрации от 23 декабря 2009 года изменило не только ставку налога для нерезидентов, но и порядок подтверждения резидентского статуса. Так, становятся резидентом Украины только с момента получения уведомления о резидентстве. Его выдает налоговый орган по запросу иностранного гражданина. При этом получить уведомление можно не раньше чем через 6 месяцев с начала календарного года. Таким образом, до получения уведомления работодатель должен удерживать с иностранного гражданина 30% налога и только после получения документа — 15%. В письме указано, что перерасчета налога по результатам года не будет. Получается, все иностранцы, работающие в украинских компаниях, должны уплачивать налог по ставке 30% до июля 2010 года. Только с июля по декабрь 2010 года (если получат уведомление) у них появляется возможность платить налог по ставке 15%.
ПРОТИВОРЕЧИЯ. Такой подход противоречит налоговому законодательству Украины и международной практике налогообложения. В связи с этим бизнес-сообщество начало активные переговоры с представителями налоговых органов. Сегодня можно говорить о некоторой победе в этом вопросе. Так, налоговые органы признали право резидентов Украины получать уведомление о резидентстве в начале года и, соответственно, платить налог по ставке 15% тоже с начала года.
Если в январе 2010 года многим иностранным гражданам отказали в выдаче уведомления, то сейчас налоговые органы выдают такой документ, если иностранный гражданин был резидентом в 2009 году и подтверждает намерение находиться на территории Украины 183 дня в 2010 году (предъявляет трудовой контракт и т. д.). Также в первый месяц после выхода письма со стороны налоговых органов были попытки доначисления компаниям налоговых обязательств в отношении иностранных сотрудников, которые были нерезидентами в прошлых годах или не получали уведомления о резидентстве, но уплачивали налог по ставке 15%. (Такое уведомление не является обязательным согласно Закону.) Кроме налога, налоговые органы также применяли к работодателю штрафные санкции в размере 200% от суммы недоплаты налога. Но на данный момент налоговые органы прекратили такие доначисления и согласились, что новые правила должны применяться с 2010 года.
Вопросы присылайте по адресу: tokarchuk@segodnya.ua